Modelo 720: plazo, quién está obligado y otras preguntas frecuentes

Modelo 720, tramitación y presentación

En este articulo explicaré lo mas relevante del modelo 720 (Declaración informativa anual sobre bienes y derechos situados en el extranjero), así como el plazo para tramitar el modelo, las sanciones por no declarar el modelo y la obligatoriedad de presentarlo. Hablaré también de las famosas criptomonedas como el bitcoin y comentaré otros impuestos relacionados con el modelo 720.

Plazo para presentar el modelo 720

Hasta el 31 de marzo de 2021. Tendrás que presentar la declaración de bienes y derechos situados en el extranjero a 31 de diciembre de 2020.

Si por alguna razón técnica no has podido enviar el formulario 720 por internet en plazo, podrás tramitarlo dentro de los cuatro días siguientes a la fecha limite, siempre y cuando lo puedas justificar.

Obligación de declarar el modelo 720

Los contribuyentes deberá informar sobre los bienes y derechos que tienen en el extranjero, tanto cuentas en entidades financieras, como bienes inmuebles, valores, derechos, seguros y rentas depositadas, gestionados u obtenidos fuera de España. Se excluye de esta obligación de declarar cuando el valor de los mismos no supere los 50.000 euros por cada tipo de bien o derecho.

En resumen, estas obligado a declarar el modelo 720 si:

  • Eres titular o autorizado de cuentas en el extranjero y su saldo conjunto supera los 50.000 euros.
  • Eres titula de valores, acciones, fondos, seguros de vida, inmuebles u otros activos ubicados en el extranjero, cuyo importe conjunto ascienda a más de 50.000 euros.
  • Eres titular jurídico o titular real y tienes más del 25% de los activos anteriores a través de entidades con o sin personalidad jurídica.
A tener en cuenta
Si eres titular o autorizado de solo una pequeña parte (1%) con un saldo de más de 50.000€ es suficiente para estar obligado a presentar el modelo 720.

¿Si ya has presentado el modelo 720 el año anterior?

Si presentaste el año anterior el modelo 720 no tendrás que presentar dicho modelo siempre y cuando cumplas estos dos supuestos:

  • Si el valor de tu bienes aumenta en más de 20.000 euros.
  • Si has dejado de ser titular o autorizado de alguno de los bienes previamente declarado.

Es decir, solo será obligatorio presentar el modelo cuando cualquier saldo común de tres bloques de activos diferentes (cuentas bancarias, acciones o inmuebles) como información obligatoria ha aumentado en más de 20.000 euros.

Instrucciones de presentación modelo 720

El modelo debe enviarse electrónicamente por internet, a través de la web de la Agencia tributaria. Aquí te dejo el enlace directo:

A continuación te detallo los datos (bienes y derechos) que necesitarás para rellenar y tramitar el modelo 720:

Inmuebles en el extranjero

Se detallará su identificación:

  • Situación (país, localidad, calle, número)
  • Fecha de adquisición
  • Valor de adquisición (dependerá de si se trata de la plena propiedad, el usufructo, la nuda propiedad u otros casos).

Cuentas bancarias en el extranjero

Se debe incluir los siguientes datos:

  • Nombre de la entidad bancaria y domicilio
  • Identificación de las cuentas financieras
  • Las fechas de apertura o cancelación de las cuentas
  • El saldo a 31 de diciembre y el saldo medio del último trimestre.
  • Fecha en la que se dejó de tener la condición de titulares, representantes, autorizados, beneficiarios o persona con poder de disposición.

Valores en el extranjero

En el supuesto de los valores deberá constar la razón social de la entidad o del tercero cesionario, así como el domicilio, saldo a 31 de diciembre y número, clase de acciones y valor

Derechos en el extranjero

En el caso de los derechos se incluyen los derechos representativos de la cesión a terceros de capitales propios.

Seguros en el extranjero

Por lo que se refiere a los seguros es preciso informar sobre:

  • Nombre de la entidad aseguradora
  • El domicilio
  • Valor de rescate de la póliza a 31 de diciembre.

Rentas temporales o vitalicias en el extranjero

Se debe informar sobre la razón social de la entidad aseguradora, su domicilio y el valor de capitalización a 31 de diciembre.

Criptomonedas

Existe muchas dudas jurídicas con las criptomonedas, ya que actualmente no están incluidas en los activos que se deben declarar en el modelo 720. Además que se trata de algo intangible, y al estar en una plataforma de intermediación extranjera, no implica que el activo esté en el extranjero.

Si tienes criptomonedas como bitcoin, Ethereum o litecoin, de momento te libras y no tendrás que declararla, ya que las criptomonedas no cuentan con una ubicación geográfica.

Pero no te confíes, será algo provisional ya que el Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021, obliga a la «obtención de información procedente de diversas fuentes sobre las operaciones realizadas con criptomonedas«. La Agencia Tributaria esta preparando el terreno y tiene previsto tarde o temprano obligar a declarar las operaciones realizadas con criptomonedas en el Modelo 720.

Sanciones por no declarar el modelo 720

La sanción por no presentar el modelo 720 o por hacerlo con errores u omisiones es de:

  • 5.000 euros por dato o grupo de datos, con un mínimo de 10.000 euros por cada grupo de bienes.
  • La sanción por presentación fuera de plazo es de 100 euros por dato con un mínimo de 1.500 euros por cada grupo.

Hacienda puede llegar a considerar que los bienes en el extranjero son ganancia patrimonial no justificada y cobrar por el IRPF una cuota hasta su tipo máximo marginal o en el Impuesto sobre Sociedades, sobre su valor más una sanción adicional del 150% sobre dicha cuota.

En cualquier caso, la Dirección General de Tributos ha suavizado este punto recientemente, interpretando que no se procederá a esta regularización cuando se pueda probar que los bienes y derechos en el extranjero no declarados en plazo provienen de rentas declaradas o de rentas obtenidas en ejercicios en los que no se tuvo la consideración de residente fiscal en España y, por tanto, de contribuyente del IRPF.

¿Qué puedes hacer si te han sancionado?

La Comisión Europea denunció en octubre de 2019 al Estado español ante el Tribunal de Justicia de la UE, ya que consideró que el redimen sancionador asociado al Modelo 720 era demasiado duro. No obstante la denuncia no ha sido resulta todavía y es por ello que las sanciones que hemos citado anteriormente siguen siendo aplicadas por la AEAT.

En este sentido, hay dos sentencias de los tribunales sobre las sanciones que te recomiendo que leas:

  • Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) de 31 de mayo de 2018, caso C-190/17, dado que el Tribunal establece que la imposición de sanciones desproporcionadas por cuestiones formales, es contrario al ordenamiento europeo.
  • Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Castilla y León, de 28 de noviembre de 2018, en la que el contribuyente alegó desproporción en la sanción con apoyo en el Dictamen de la Comisión Europea en que requería a España para modificar su legislación en la materia.

Así pues, teniendo en cuenta lo anterior, hay argumentos suficientes en el panorama actual para impugnar las sanciones que se impongan por presentación fuera de plazo del modelo 720.

Si te han sancionado recomendamos consultarlo con un Asesor fiscal, para que te pueda presentar las alegaciones pertinentes.

Otros impuestos relacionados con el modelo 720

Si estas obligado a presentar el modelo 720, te interesa leer la siguiente información, ya que puedes también estar obligado a presentar los siguiente impuestos o declaraciones:

  • Impuesto sobre el PatrimonioEl Impuesto grava los bienes tanto en territorio español como en el resto del mundo. En este sentido los bienes serán exactamente los mismos que los contenidos en el Modelo 720. Así pues habrá que declararlos en el Impuesto sobre el Patrimonio, siempre que se este obligado a presentarlo. Por norma general, si la valoración de los activos contenidos en el Modelo 720 es superior a los 500.000 € es posible que estés obligado a presentar el Impuesto sobre el Patrimonio. No obstante habrá que consultar el reglamento de cada Comunidad Autónoma, ya que tienen su propia normativa.
  • IRPF: En la declaración de la renta, el contribuyente declara por su renta mundial. Si los bienes contenidos en el Modelo 720 generan algún tipo de rendimiento, se tendrán que declarar en el IRPF.
  • Modelo D6: El Modelo D6 está muy relacionado con la declaración 720. Si en la declaración de 720 se declaran valores en el extranjero por valor igual o superior a 50.000 €, también se tendrá que presentar el Modelo D6.
  • Formulario ETE: Se tendrá que presentar este formulario siempre y cuando la cuantía de las transacciones con no residentes declaradas en el Modelo 720, supere el 1.000.000 €.

Equipo de redacción de TramitarBien

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