Presentar el Impuesto sobre Sociedades no consiste solo en rellenar el modelo 200 y enviarlo a Hacienda.
Antes de presentar la declaración hay que revisar la contabilidad, comprobar el balance, verificar el resultado del ejercicio, revisar pagos fraccionados, retenciones, bases imponibles negativas, deducciones y la cuenta bancaria de ingreso o devolución.
En esta guía te explico, de forma práctica, qué debes revisar antes de presentar el Impuesto sobre Sociedades y cuáles son los errores más habituales que conviene evitar.
Importante: esta guía tiene finalidad informativa. Si tu sociedad tiene operaciones vinculadas, deducciones complejas, bases negativas importantes, cambios mercantiles, inspecciones o dudas fiscales relevantes, conviene revisar el caso con un profesional.
Qué es el modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades
El modelo 200 es la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades.
Lo presentan, con carácter general, las sociedades y otras entidades sujetas a este impuesto para declarar el resultado fiscal del ejercicio y calcular si la declaración sale a ingresar, a devolver o con resultado cero.
En la práctica, el modelo 200 parte de la contabilidad de la empresa, pero no se limita a copiar el resultado contable. Hay que hacer ajustes fiscales cuando algún ingreso o gasto tiene un tratamiento distinto a efectos del impuesto.
Por eso es importante diferenciar tres conceptos:
Concepto
Qué significa
Resultado contable
Resultado que aparece en la cuenta de pérdidas y ganancias
Base imponible
Resultado fiscal después de aplicar ajustes, compensaciones y correcciones
Resultado de la declaración
Importe final a ingresar, devolver o cero
Cuándo se presenta el Impuesto sobre Sociedades
El plazo general de presentación del Impuesto sobre Sociedades es dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del periodo impositivo.
En la mayoría de sociedades, el ejercicio coincide con el año natural, es decir, del 1 de enero al 31 de diciembre. En esos casos, la presentación se realiza durante el mes de julio del año siguiente.
Antes de presentar, revisa siempre el calendario actualizado de la Agencia Tributaria, especialmente si quieres domiciliar el pago, porque el plazo de domiciliación suele finalizar antes que el plazo general de presentación.
Documentación necesaria antes de empezar
Antes de preparar el modelo 200, conviene tener a mano toda la documentación necesaria.
No es recomendable empezar la declaración sin tener revisada la contabilidad y sin poder comparar los datos con el ejercicio anterior.
Documentos que conviene tener abiertos
Documento
Para qué sirve
Balance de cierre
Comprobar activo, pasivo y patrimonio neto
Cuenta de pérdidas y ganancias
Revisar el resultado contable del ejercicio
Impuesto sobre Sociedades del año anterior (Si hay)
Comparar datos, bases negativas, deducciones y reparto
Cuando tengas preparado el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, los pagos fraccionados y la información fiscal del ejercicio, puedes acceder a la página oficial de la Agencia Tributaria para consultar las gestiones del Impuesto sobre Sociedades.
Desde ahí encontrarás el acceso a Sociedades WEB, datos fiscales, campaña de Sociedades, pagos fraccionados y manuales actualizados.
Empezar a revisar el impuesto sin comprobar el ejercicio o la sociedad.
Antes de continuar, confirma siempre:
empresa correcta, ejercicio correcto y periodo impositivo correcto.
Paso 2. Comprobar los caracteres de la declaración
Los caracteres de la declaración son casillas que indican determinadas características de la sociedad.
Pueden afectar al tipo de gravamen, a los apartados del modelo y a la forma de calcular el impuesto.
Ejemplos de caracteres que conviene revisar
Empresa de reducida dimensión
Entidad de nueva creación
Tipo de gravamen reducido
Entidad inactiva
Régimen especial aplicable
Otros caracteres específicos
⚠️Los datos de caracteres contenidos en esta pantalla rigen el comportamiento del resto de SOCIEDADES WEB, por lo que una vez cumplimentada y confirmada su aplicación NO se podrán modificar, excepto los señalados en el botón «modificar caracteres».
A continuación elegir el tipo de cuentas (Normal, Abreviado, Pymes).
Opcionalmente se podrá importar un archivo XML desde un programa de contabilidad.
Para pasar de pantalla ir al menú superior y pulsar la flecha derecha.
Punto importante: personal fijo y no fijo
Si la empresa tiene o ha tenido trabajadores durante el ejercicio habrá que informar el promedio del personal asalariado:
Personal fijo;
Personal no fijo.
Este dato lo puedes conseguir del programa de nóminas o desde la sede electrónica de la Seguridad Social. También puedes consultar con la asesoría laboral si lo tienes subcontratado.
Paso 3. Revisar administradores y socios
El modelo 200 puede incluir información sobre administradores y participaciones en la sociedad.
Aunque muchas veces estos datos vienen copiados del año anterior, no deben darse por buenos automáticamente.
Administradores
Hay que comprobar si durante el ejercicio ha habido:
cambio de administrador;
cese;
nombramiento;
cambio de órgano de administración;
administrador persona jurídica;
cambio de representante;
cambio de firmante.
Si no ha habido cambios, se mantiene la información.
Si ha habido cambios, hay que actualizarla.
Identificación del titular real de la entidad
Consignar, a continuación, los datos del titular real persona física de la entidad, conforme a la Ley 10/2010, de 28 de abril
Socios con porcentaje >25% y si no hay ninguno indicar el administrador o administradores.
Socios y participaciones
También conviene rellenar o revisar si han cambiado los socios o los porcentajes de participación.
Revisa si ha habido:
compraventa de participaciones;
entrada de nuevos socios;
salida de socios;
ampliación de capital;
reducción de capital;
cambios en el nominal o porcentaje.
Secretario del Consejo de Administración y representantes legales de la entidad
Rellenar los datos del Secretario del Consejo de Administración de la entidad o persona que cumpla las funciones en el órgano que sustituya a dicho Consejo.
Aquí se puede indicar el socio que firme el libro de actas como secretario o el socio mayoritario.
Indicar también los administradores con información del poder (Fecha alta y Notaría)
Error frecuente
Confundir administradores con socios. Un administrador puede no ser socio y un socio puede no ser administrador.
Paso 4. Completar el balance: activo, pasivo y patrimonio neto
Una vez revisados los datos generales, hay que trasladar el balance trasladado al modelo y comprobar que coincide con la contabilidad.
El balance es una de las partes más importantes de la declaración.
Qué revisar en el activo
Apartado
Qué comprobar
Activo no corriente
Inmovilizado e inversiones a largo plazo
Activo corriente
Existencias, clientes, deudores, bancos y caja
Tesorería
Que coincida con bancos y caja
Total activo
Que coincida con el balance de cierre
Qué revisar en el pasivo
Apartado
Qué comprobar
Patrimonio neto
Capital, reservas y resultado
Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo
Pasivo corriente
Proveedores, acreedores y deudas a corto plazo
Total pasivo
Que coincida con el balance de cierre
Comprobación obligatoria
El balance debe cuadrar.
En la práctica:
Total activo = total patrimonio neto y pasivo
Si el balance no cuadra, no conviene continuar con la liquidación del impuesto hasta revisar el origen de la diferencia.
Paso 5. Completar la cuenta de pérdidas y ganancias
La cuenta de pérdidas y ganancias muestra el resultado contable del ejercicio.
Este resultado es el punto de partida para calcular el Impuesto sobre Sociedades.
Qué revisar
Concepto
Comprobación
Importe neto de la cifra de negocios
Que coincida con contabilidad
Gastos de personal
Que estén correctamente informados
Otros gastos de explotación
Revisar partidas relevantes
Gastos financieros
Comprobar si existen
Impuesto sobre beneficios
Revisar si está contabilizado
Resultado del ejercicio
Debe coincidir con la contabilidad
Diferencia importante
No es lo mismo:
resultado contable antes de impuestos;
resultado contable después de impuestos;
base imponible fiscal.
El modelo 200 parte del resultado contable, pero después puede aplicar ajustes fiscales.
Paso 6. Revisar la liquidación del impuesto
La liquidación es la parte del modelo donde se transforma el resultado contable en resultado fiscal.
Aquí se calcula la base imponible y la cuota del impuesto.
Qué suele aparecer en la liquidación
Concepto
Qué significa
Resultado de pérdidas y ganancias
Resultado contable
Corrección por Impuesto sobre Sociedades
Ajuste del gasto contable por IS
Correcciones fiscales
Ajustes por diferencias entre contabilidad y fiscalidad
Base imponible
Resultado fiscal sobre el que se calcula el impuesto
Tipo de gravamen
Porcentaje aplicable
Cuota íntegra
Resultado de aplicar el tipo a la base imponible
Ejemplo sencillo
Si una sociedad tiene un resultado contable después de impuestos de 3.000 € y ha contabilizado un gasto por Impuesto sobre Sociedades de 500 €, el programa puede ajustar ese importe para calcular el resultado antes de impuestos.
Esto ocurre porque el gasto por Impuesto sobre Sociedades no reduce fiscalmente la base imponible.
Paso 7. Revisar ajustes fiscales y correcciones
No todo gasto contable es fiscalmente deducible.
Por eso hay que revisar si existen gastos o ingresos que deban corregirse en el modelo 200.
Casos habituales de ajustes fiscales
multas y sanciones;
gastos no deducibles;
donativos;
amortización acelerada;
libertad de amortización;
diferencias entre amortización contable y fiscal;
provisiones no deducibles;
deterioros;
operaciones a plazos;
gastos contabilizados que fiscalmente no proceden.
Regla sencilla
Situación
Tratamiento habitual
Gasto contabilizado pero no deducible
Aumento
Ingreso contable que fiscalmente no tributa
Disminución
Multa o sanción
Aumento
Mayor amortización fiscal que contable
Disminución
Menor amortización fiscal que contable
Aumento
Ejemplo práctico: multa de 100 €
Si la empresa ha contabilizado una multa de 100 €, contablemente aparece como gasto.
Pero fiscalmente una multa o sanción no debe reducir la base imponible.
Por tanto, se hace un aumento de 100 € en la liquidación.
La multa no se elimina de la contabilidad. Simplemente se corrige en el impuesto para que no reduzca el resultado fiscal.
Paso 8. Comprobar el tipo de gravamen
El tipo de gravamen es el porcentaje que se aplica sobre la base imponible para calcular la cuota.
En muchos programas se calcula automáticamente según los datos marcados en la declaración.
Aun así, hay que revisarlo.
Qué comprobar
Punto
Revisión
Tipo aplicado
Que sea el correcto
Caracteres de la declaración
Que estén bien marcados
Entidad de nueva creación
Si procede
Empresa de reducida dimensión
Si procede
Base imponible
Que coincide con la liquidación
Cuota íntegra
Que el cálculo es coherente
Error frecuente
Dar por bueno el tipo de gravamen solo porque lo calcula el programa. Si el tipo no parece correcto, revisa primero los datos generales y los caracteres de la declaración.
Paso 9. Revisar retenciones e ingresos a cuenta
Las retenciones e ingresos a cuenta reducen el resultado final de la declaración.
Por ejemplo, pueden existir retenciones por intereses bancarios o por determinados rendimientos.
Qué revisar
Concepto
Revisión
Retenciones por intereses
Comprobar bancos o datos fiscales
Retenciones por alquileres
Revisar si existen
Otras retenciones
Clasificar correctamente
Total de retenciones
Comparar con datos fiscales y contabilidad
Error frecuente
Dejar importes en una casilla genérica sin revisar su origen. Si hay retenciones por intereses, alquileres u otros conceptos, conviene colocarlas en la casilla que corresponda.
Paso 10. Revisar pagos fraccionados del modelo 202
Los pagos fraccionados son pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades realizados durante el ejercicio.
Normalmente se presentan mediante el modelo 202.
En el modelo 200 hay que comprobar que esos pagos aparecen correctamente, porque reducen el importe final a ingresar.
llevar todo el beneficio a remanente sin revisar reserva legal;
no comprobar el IBAN;
presentar sin generar borrador;
corregir datos y no volver a validar.
Checklist antes de presentar el modelo 200
Antes de presentar, revisa esta lista:
Revisión
Hecho
Datos identificativos comprobados
☐
Caracteres de la declaración revisados
☐
Personal fijo/no fijo informado si procede
☐
Administradores revisados
☐
Socios y participaciones revisados
☐
Activo coincide con balance
☐
Pasivo coincide con balance
☐
Balance cuadrado
☐
Resultado PyG coincide con contabilidad
☐
Ajustes fiscales revisados
☐
Tipo de gravamen comprobado
☐
Retenciones revisadas
☐
Pagos fraccionados revisados
☐
Bases negativas comprobadas
☐
Deducciones revisadas
☐
Reparto del resultado revisado
☐
Reserva legal revisada
☐
Dividendos revisados si procede
☐
Resultado final comprobado
☐
Cuenta bancaria revisada
☐
Resumen revisado
☐
Borrador generado
☐
Validación sin errores
☐
Preguntas frecuentes sobre el Impuesto sobre Sociedades
¿Puedo presentar el modelo 200 sin tener cerrada la contabilidad?
No es recomendable.
El modelo 200 parte de la contabilidad de la empresa. Si el balance o la cuenta de pérdidas y ganancias no están revisados, es fácil que la declaración salga con errores.
¿Qué pasa si el balance no cuadra?
No conviene continuar hasta revisar el origen del descuadre.
El total del activo debe coincidir con el total del patrimonio neto y pasivo.
¿Dónde se reflejan los pagos fraccionados?
Los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades se revisan en el apartado correspondiente del modelo 200 y normalmente proceden de los modelos 202 presentados durante el ejercicio.
¿Las multas reducen el Impuesto sobre Sociedades?
No deberían reducir la base imponible.
Aunque una multa esté contabilizada como gasto, fiscalmente suele requerir un ajuste positivo en la liquidación.
¿Qué diferencia hay entre pérdidas contables y bases imponibles negativas?
Las pérdidas contables aparecen en la contabilidad.
Las bases imponibles negativas son pérdidas fiscales pendientes de compensar en el Impuesto sobre Sociedades.
Pueden coincidir, pero no siempre.
¿Hay que revisar la reserva legal antes de repartir el resultado?
Sí.
Si la sociedad tiene beneficios, hay que comprobar si procede dotar reserva legal antes de llevar todo a remanente o repartir dividendos.
¿Qué hago si la declaración sale a pagar?
Debes revisar la forma de pago, el plazo de domiciliación si vas a domiciliar y la cuenta bancaria.
¿Qué hago si la declaración sale a devolver?
Debes comprobar el IBAN de devolución y asegurarte de que no se ha marcado por error la renuncia a la devolución.
¿Conviene guardar un borrador antes de presentar?
Sí.
Antes de presentar, conviene generar y revisar un borrador del modelo para comprobar el resultado final, los datos bancarios y los avisos de validación.
Comentarios finales
Presentar el Impuesto sobre Sociedades no es solo enviar el modelo 200.
La parte importante está antes: revisar la contabilidad, comprobar el balance, verificar el resultado, revisar ajustes fiscales, pagos fraccionados, retenciones, bases negativas, deducciones, reparto del resultado y cuenta bancaria.
Una revisión ordenada reduce errores y permite presentar la declaración con más seguridad.
Si tu sociedad tiene una situación sencilla, esta guía te ayudará a entender qué revisar. Si existen operaciones especiales, deducciones, bases negativas relevantes, cambios mercantiles o dudas fiscales, lo prudente es revisar el caso con un profesional.
Soy el Redactor Jefe en TramitarBien, especializado en la gestión y asesoramiento de trámites tanto para profesionales como para particulares.
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